PREDPLAČILA - AVANSI
33. člen zakona
X. IZDAJA RAČUNOV
(obveznost izdajanja računov)
...
(2) Ne glede na prejšnji odstavek mora davčni zavezanec
izdati račun tudi za vsako predplačilo, ki ga prejme, preden je opravljen
promet blaga oziroma storitev ter za vsako naknadno spremembo davčne osnove.
...
37. člen zakona
(obračunavanje DDV)
(1) Davčni zavezanec obračunava DDV na podlagi zneskov na izdanih računih
za opravljen promet blaga oziroma storitev v davčnem obdobju.
(2) Za zneske na izdanih računih po prejšnjem odstavku
se štejejo tudi zneski predplačil ter vrednost opravljenega prometa blaga
oziroma storitev po 5., 6. in 9. členu tega zakona.
71. člen zakona
(obračun opravljenega prometa blaga in storitev na dan 30. 6. 1999)
(1) Dobavitelji blaga in storitev morajo na dan 30. junija 1999 obračunati
vrednost dobavljenega blaga in opravljenih storitev in jih zaračunati kupcem.
Obveznost se nanaša tudi na storitve podizvajalcev glavnim izvajalcem storitev.
(2) Če se po 1. juliju 1999 sestavlja obračun v primerih iz prejšnjega odstavka,
v katerem se izkazuje celotna vrednost dobavljenih proizvodov ali opravljenih
storitev, je davčna osnova za izračun DDV le vrednost, zaračunana za obdobje
po 1. juliju 1999.
(3) Davčna osnova po prejšnjem odstavku se zmanjša tudi za predplačila, plačana
do 30. junija 1999, ki se nanašajo na dobavo investicijske opreme in izgradnjo
nepremičnin ter storitev, ki bo opravljena po 1. juliju 1999, če je bil od
predplačil obračunan in plačan davek od prometa proizvodov in storitev po
zakonu o prometnem davku (Uradni list RS, št. 4/92, 9/92 - popr., 12/93 -
odločba US, 71/93, 16/96, 57/97, 3/98 in 35/98).
(4) Računi, ki so bili izstavljeni in za katere niso bile opravljene dobave
blaga oziroma opravljene storitve do 30. junija 1999, se razveljavijo.
(5) Dobavitelji, ki blago in storitve dobavljajo postopno in za dobave izdajajo
zaporedne račune, za dobave in zaračunane akontacije do 30. junija 1999,
obračunajo davek od prometa proizvodov oziroma storitev po zakonu o prometnem
davku.
73. člen zakona
(popis izdanih neplačanih računov)
Zavezanci za davek po zakonu o prometnem davku morajo na dan 30. junija
1999 popisati izdane neplačane račune in predplačila, v katerih je obračunan
davek od prometa proizvodov za dobavljene proizvode oziroma davek od prometa
storitev za opravljene storitve, in jih predložiti davčnemu organu pri predložitvi
dokončnega obračuna prometnega davka za obdobje januar-junij
29. člen pravilnika
(predplačila)
Pri predplačilih nastane davčna obveznost na dan prejema
predplačila, ne glede na dejansko opravljen promet blaga oziroma storitev.
DDV se obračuna po ustrezni preračunani stopnji iz tretjega odstavka 38. člena
tega pravilnika.
72. člen pravilnika
IX. IZDAJANJE RAČUNOV
(splošno)
(1) Davčni zavezanec mora za dobavljeno blago in za
opravljene storitve, za prejeta predplačila ter za vsako naknadno spremembo
davčne osnove izdati račun ali drug dokument, ki služi kot račun. Račun mora
izdati najmanj v dveh izvodih, od katerih prvi izvod prejme kupec blaga oziroma
naročnik storitve, drugi izvod pa zadrži dobavitelj blaga oziroma storitev.
(2) Dokument, ki služi kot račun je vsak dokument, iz katerega je razvidno,
da je davčni zavezanec opravil ali da bo opravil obdavčljivo transakcijo
v skladu z ZDDV.
(3) Dokument, ki služi kot račun je tudi dokument, v katerem dobavo blaga
oziroma storitev obračuna prejemnik blaga ali storitev, če sta obe strani
soglasni, da se obračun opravi na ta način. Če izdajatelj računa ni hkrati
tudi dobavitelj blaga ali storitve, je v tem primeru dobavitelj soodgovoren
za izdajo računa.
73. člen pravilnika
(podatki o vrsti in količini dobavljenega blaga oziroma opravljenih storitev,
ki jih mora vsebovati račun, izdan davčnim zavezancem)
(1) Če se račun izda za oddajanje v najem, oziroma za stroške obratovanja,
vzdrževanja in upravljanja stanovanjskih in poslovnih prostorov, se mora
na računu posebej navesti blago oziroma nepremičnino, na katero se nanaša
račun.
(2) Če se račun izda za opravljene storitve, pri katerih ni mogoče izraziti
količine v merskih enotah, davčni zavezanec na računu opiše storitev tako,
da je razvidno za kakšno storitev gre oziroma kakšen obseg storitve je bil
opravljen ali na katero obdobje se zaračunane storitve nanašajo.
(3) Račun, ki ga davčni zavezanec izda za prejeto predplačilo
v skladu s 34. členom ZDDV, mora vsebovati podatke o vrsti in količini blaga
oziroma opis storitev, ki jih bo dobavil za prejeto predplačilo.
79. člen pravilnika
(predplačila)
(1) V skladu z drugim odstavkom 33. člena ZDDV mora davčni zavezanec izdati
račun tudi za vsako prejeto predplačilo. Prejeto predplačilo predstavlja
plačilo za nameravan promet blaga oziroma storitev z vključenim DDV, iz katerega
izračuna znesek DDV z uporabo preračunane stopnje v skladu s tretjim odstavkom
38. člena tega pravilnika.
(2) Davčni zavezanec izda račun za prejeto predplačilo v skladu s 34. oziroma
35. členom ZDDV najkasneje zadnji dan davčnega obdobja, v katerem je predplačilo
prejeto. Pri izdaji računa v skladu s 34. členom ZDDV namesto podatka iz 4.
točke prvega odstavka, navede datum predvidene dobave blaga oziroma izvršitve
storitev.
(3) Ob dobavi blaga oziroma storitev mora davčni zavezanec v računu, v katerem
obračuna dobavo blaga oziroma storitve, od obračunanega DDV po tem računu
odšteti DDV, obračunan od predplačil. Na tem računu navede tudi številko
izdanega računa za prejeto predplačilo.
85. člen pravilnika
(obračunavanje DDV, razen pri uvozu blaga)
(1) Davčni zavezanec obračunava DDV od zneskov, ki jih zaračuna za obdavčen
promet blaga oziroma storitev v davčnem obdobju (v nadaljnjem besedilu: zaračunani
zneski).
(2) Obdavčen promet blaga in storitev pomeni za katerokoli davčno obdobje
celotni znesek, od katerega se obračunava in plačuje DDV za to obdobje po
predpisanih stopnjah.
(3) Za zaračunane zneske za obdavčen promet blaga oziroma storitev po prvem
odstavku tega člena se štejejo:
– zneski na računih, izdanih za opravljen obdavčen promet blaga oziroma storitev;
– zneski na računih za prejeta predplačila v skladu
s petim odstavkom 19. člena ZDDV.
...
93. člen pravilnika
(davčni zavezanci, ki imajo pravico do odbitka vstopnega DDV)
(1) Pravico do odbitka vstopnega DDV imajo davčni zavezanci, ki opravljajo
obdavčene in tiste oproščene transakcije, za katere je z ZDDV priznana pravica
do odbitka vstopnega DDV.
(2) Pravica do odbitka vstopnega DDV se davčnim zavezancem iz prejšnjega
odstavka prizna, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
– da prejeti računi za blago oziroma storitve vsebujejo vse podatke, predpisane
v prvem odstavku 34. člena ZDDV, razen v primerih, določenih s tem pravilnikom;
– da je blago ali storitev prejeta oziroma bo prejeta od drugega davčnega
zavezanca;
– da za blago oziroma storitve ni izključena pravica do odbitka vstopnega
DDV v skladu s 40. členom ZDDV;
– da je oziroma bo blago oziroma storitev namenjena opravljanju obdavčene
dejavnosti in tiste oproščene dejavnosti davčnega zavezanca, za katero je
z ZDDV priznana pravica do odbitka vstopnega DDV.
(3) Davčni zavezanec, ki prejme račun za dano predplačilo,
lahko uveljavi odbitek vstopnega DDV že v davčnem obdobju, ko prejme račun
za dano predplačilo.
...
98. člen pravilnika
(odbitek vstopnega DDV pri predplačilu)
Če po danem predplačilu ne pride v celoti ali deloma
do dobave blaga ali storitve, se v celoti ali deloma izgubi pravica do odbitka
vstopnega DDV, račun z obračunanim DDV pa je treba popraviti. Ta določba velja
ne glede na to, ali je bilo opravljeno vračilo predplačila ali ne.
111. člen pravilnika
(prehod iz splošnega v posebni postopek obdavčitve)
(1) Pri prehodu iz splošnega postopka obdavčitve na obdavčitev po prvem
in drugem odstavku 45. člena ZDDV in obratno, je za davčno obveznost ter
odbitek vstopnega DDV merodajen način obdavčitve v 12-mesečnem obdobju, v
katerem je dobava opravljena oziroma prejeta.
(2) Če je oseba iz prvega in drugega odstavka 45. člena
ZDDV pred prehodom na splošni postopek obdavčitve prejela predplačila, se
dobave, za katere so bila pred prehodom na splošni postopek obdavčitve prejeta
predplačila, v celoti obdavčijo v davčnem obdobju, v katerem so opravljene.
(3) Pri prehodu iz splošnega postopka obdavčitve na način iz prvega
in drugega odstavka 45. člena ZDDV se dobave, ki so bile opravljene pred
prehodom, ne obdavčijo po prehodu.